2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：销售与收款循环的审计

　　【单选题】下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是(　)。

　　A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受

　　B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单

　　C.赊销业务需由销售主管审批

　　D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货

　　『正确答案』C

　　『答案解析』赊销业务应有信用部门审批。

　　【单选题】下列关于职责分离的表述中，不正确的是(　)。

　　A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记

　　B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离

　　C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

　　D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。

　　【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单”相关的是(　)。

　　A.完整性

　　B.发生

　　C.截止

　　D.准确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。

　　【单选题】被审计单位内部控制要求所有销售都要经过信用管理部门的审批，无论该销售是现销或赊销。注册会计师认为该项的控制与以下认定最相关的是(　)。

　　A.应收账款的存在

　　B.营业收入的发生

　　C.应收账款的计价和分摊

　　D.营业收入的准确性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』信用部门对赊销的审批是对信用风险进行控制，为应收账款的坏账准备计提的合理性提供了保证，所以该控制与应收账款的“计价和分摊”的认定有关。

　　【单选题】下列控制中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是(　)。

　　A.定期检查连续编号的销售发票的使用情况

　　B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

　　C.所有销售发票必须经过独立复核

　　D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

　　『正确答案』B

　　『答案解析』这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B;选项C更侧重于计价和分摊认定。

　　【多选题】针对“所有销售交易均已登记入账”这一控制目标，注册会计师常用的控制测试有(　)。

　　A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单

　　B.检查客户的赊购是否经过授权批准

　　C.检查发运凭证连续编号的完整性

　　D.检查销售发票连续编号的完整性

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A属于实质性程序;选项B针对的是“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户(发生)”和应收账款的坏账准备计提的“计价和分摊、准确性”(应收账款的坏账准备计提)的目标;选项CD针对的是“所有销售交易均已登记入账(完整性)”目标的控制。

　　【多选题】在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有(　)。

　　A.将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确

　　C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D.比较本期各月主营业务收入的波动情况

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B属于检查程序，不是分析程序。

　　【多选题】下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有(　)。

　　A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

　　B.对应收账款余额实施函证

　　C.检查应收账款明细账的贷方发生额

　　D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项都可以为收入“发生”认定提供证据。

　　【单选题】注册会计师在执行销售与收款循环的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是(　)。

　　A.销售交易的“发生”认定

　　B.销售交易的“完整性”认定

　　C.销售交易的“分类”认定

　　D.销售交易的“准确性”认定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制，针对的是销售交易的“发生”认定。

　　【单选题】注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否完整，下列最有效的实质性程序是(　)。

　　A.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

　　B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

　　C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

　　D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，从明细账为起点追查至销售单、发运凭证，是为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生;选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的完整性性不是很相关。