2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（八）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列有关注册会计师执行业务的保证程度的说法中，正确的有(　)。

　　A.除审计和审阅外的其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证

　　B.税务代理属于注册会计师提供的相关服务，不提供任何程度的保证水平

　　C.合理保证业务检查风险高于有限保证业务

　　D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证;选项C，合理保证业务的检查风险低于有限保证。

　　2.下列有关审计的前提条件的说法中，正确的有(　)。

　　A.适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准

　　B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C.注册会计师对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任

　　D.管理层承诺将更正审计中发现的重大错报

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，设计、执行和维护必要的内部控制属于被审计单位管理层的责任，独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。选项D，不属于审计的前提条件。

　　3.下列对于明显微小的错报的理解中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在制定具体审计计划时，需要确定明显微小错报的临界值

　　B.注册会计师需要累积未更正的明显微小错报

　　C.注册会计师如果不能确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

　　D.明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，注册会计师需要在制定总体审计策略时确定明显微小错报的临界值;选项B，明显微小错报不仅在数量而且在性质上都是不重要的，不需要累积。

　　4.下列有关在控制测试中确定样本规模的表述中，正确的有(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.计划评估的控制有效性越低，样本规模越大

　　C.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

　　D.通常对人工控制实施的测试要多过对自动化控制实施的测试

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。选项D，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行，所以通常对人工控制实施的测试要多过对自动化控制实施的测试。

　　5.下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

　　B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出

　　C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息

　　D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠的信息，可以采取该方式发送并收回询证函。

　　6.下列有关审计抽样的适用性的说法中，错误的有(　)。

　　A.审计抽样在所有的审计程序中都可以使用

　　B.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定

　　C.对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

　　D.审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项A，审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用，比如风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性分析程序不宜使用审计抽样;选项C，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

　　7.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项有(　)。

　　A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四项均属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的内容。

　　8.注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，需要评价的有(　)。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

　　B.内部审计人员的胜任能力

　　C.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　D.内部审计人员的工作是否能减轻注册会计师的责任

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

　　9.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有(　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中不一定都存在

　　C.如果管理层凌驾于控制之上的风险较低，注册会计师可以不实施审计程序

　　D.管理层凌驾于控制之上的舞弊手段可能是滥用或随意变更会计政策

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B，基于管理层在被审计单位中的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都存在;选项C，无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

　　10.下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

　　B.与审计相关的控制均与财务报告相关

　　C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关

　　D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。