2020年注册会计师审计精选试题：职业道德基本原则和概念框架_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均是具体业务层面的防范措施。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】如果不能与前任注册会计师沟通，应当采取适当措施，获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】有关独立性的要求，仅适用于鉴证业务，不适用于非鉴证业务。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】如果以不提及相关方的方式与相关职业团体讨论所涉事项，或在法律特权保护下与法律顾问讨论所涉事项，会员通常能够在不违反保密原则的条件下获取解决道德问题的指导。

　　二、多项选择题

　　13.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，注册会计师只应承接能够胜任的专业服务，在特定的领域可利用专家的工作。选项C，如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生不利影响;如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生不利影响。选项D，如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

　　14.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

　　15.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C是会计师事务所的总体防范措施。