2020年注册会计师《审计》章节考点试题：货币资金的审计_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是可以担任登记现金日记账的工作，所以选项B错误。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=1665000+45000-25000=1685000。需要注意的是，A公司提供的余额调节表本身是错误的，不能直接利用其调整后的余额。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当指定专人每月至少一次核对银行账户，编制银行存款余额调节表。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 为了证实银行借款的完整性，注册会计师有必要对选项AB的账户函证;选项D是被审计单位正常使用的账户，没有特殊情况是需要函证的;选项C，工会委员会的基本账户是属于工会的账户，企业工会相当于总工会在企业设置的一个办事处，实质上工会的账户是属于总工会下属机构的账户，不属于被审计单位，无需函证。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项均属于货币资金循环中可能发生的错报环节。选项A涉及的认定为库存现金和银行存款的权利和义务认定;选项B涉及的是存在认定;选项C涉及到的是列报认定;选项D涉及到的是完整性认定。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 货币资金监督检查的内容主要包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象;(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为;(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管;(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当由专人(不能是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。选项B，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。选项D，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 担任现金日记账的人员不能同时负责总账登记工作，所以选项B存在不相容岗位混岗现象，应当进行岗位分离。选项C，现金折扣是对企业采购或销售货物而言的，属于销售与收款方面的内部控制的内容，不属于与现金相关的内部控制的内容。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，应由出纳员以外的人员进行空白票据、未办理收款和承兑的票据的盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 即使银行对账单为外部证据，注册会计师仍应保持必要的职业怀疑，不能直接相信其真实性。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。

　　11、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，企业的定期存款可能是企业战略方面的考虑，因此应当询问管理层;选项C，应检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C是银行存款的实质性程序;选项ABD属于控制测试。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。

　　14、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。当现金交易的比例较高时，并不一定代表现金的库存量就高，此时采用库存现金的监盘没有作用。