2020年注册会计师《审计》章节考点试题：采购与付款循环的审计_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，应考虑进行应付账款的函证。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，应付账款函证最好采用积极函证方式;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，影响的是采购与付款交易的发生认定;选项B，影响的是交易的完整性认定;选项C，影响应付账款的完整性以及相关资产的准确性、计价和分摊认定;选项D，违反职责分离原则。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，采购与付款交易中，请购与审批属于不相容职务，应当职责分离。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“发生”和“完整性”认定有关。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 为检查入账的及时性应定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，选项B错误。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据;根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。