2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：职业道德基本原则和概念框架_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务;不可以对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。

　　2、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于过度推介因素导致的不利影响。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A属于密切关系导致不利影响的情形;选项B属于自身利益导致不利影响的情形;选项C可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响;选项D属于外在压力导致不利影响的情形。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 防范措施主要包括：退出项目组、实施督导程序、终止产生不利影响的经济利益或商业关系、与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项、与客户治理层讨论有关事项。