2020年注会CPA《审计》考点习题：审计证据_第3页

　　B.控制测试表明内部控制执行有效

　　C.被函证者能认真对待函证回函

　　D.应收账款期末余额较小甚至为零

　　[答案]A

　　[解析]按规定，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。

　　7.[多选]下列(　　)情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。

　　A.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得

　　C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊

　　D.所函证的信息对财务报表有重大影响

　　[答案]BC

　　[解析]积极式函证之所以是必要的审计程序，其原因是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位提供的信息不可信(C)。A并不表明相关信息不能从被审计单位获得，D不表明管理层提供的信息不可信。这两种情况下，积极的函证并非取得相关信息的唯一程序。

　　8.[多选]当下列(　　)条件同时成立时，注册会计师才可能采用消极方式函证应收账款。

　　A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低

　　B.存在大量余额较小的应收账款账户

　　C.预期不存在大量的错报

　　D.有理由相信被询证者认真对待函证

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，D应为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与D相比，这是一个消极的条件。

　　9.[单选]注册会计师对函证实施的下列控制措施中，不正确的是(　　)。

　　A.将被询证者的地址与被审计单位记录核对

　　B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函

　　C.经被审计单位盖章后直接发出询证函

　　D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较

　　[答案]C

　　[解析]按规定，询证函应由注册会计师直接发出。

　　10.[多选]评价函证的可靠性时，下列各项中，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。

　　A.对询证函设计、发出及收回的控制情况

　　B.被询证者的胜任能力、独立性及其客观性

　　C.被审计单位施加的限制或回函中的限制

　　D.被询证者的财务状况和授权回函的情况

　　[答案]ABC

　　[解析]被询证者的财务状况与函证回函可靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。

　　11.[单选]对于以邮寄方式收到的回函，下列情况中，通常不影响回函可靠性的是(　　)。

　　A.被询证者提供的信息与被审计单位账簿记录的信息不一致

　　B.回函中被询证者的签名与销售合同中客户签名不一致

　　C.被询证者没有将回函直接寄给注册会计师

　　D.回邮信封的发件方名称与询证函中列明的被询证者不一致

　　[答案]B

　　[解析]A：不同来源的审计证据不一致，表明审计证据可能不可靠;B：通常情况下，被询证者通常是对方的财务负责人，而销售合同的签署者往往是对方采购部门职员，两者的姓名很可能不一致;C：增加了被审计单位篡改回函的机会，降低了回函的可靠性;D：发件方与被询证者应当都是被询证者，理应一致。不一致可能属于舞弊的迹象。

　　12.[单选]在了解被审计单位及其环境过程中使用分析程序时，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用

　　B.使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率

　　C.关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系

　　D.使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析

　　[答案]D

　　[解析]财务报表提供的财务信息是余额(直接财务信息)，而不是趋势和比率(间接财务信息)，因此一般应以余额分析为主，趋势分析和比例分析为辅。

　　13.[单选]设计和实施实质性分析程序时，下列各项中，注册会计师可能无需考虑的是(　　)。

　　A.与信息编制相关的控制

　　B.对已记录的金额或比率作出预期并加以评价

　　C.低于可接受差异额的差异

　　D.可获得的信息的来源、性质和相关性

　　[答案]C

　　[解析]在实质性分析中，可接受差异额是指已记录金额与预期值之间可接受的，且无需进一步调查的差异额。

　　14.[多选]如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(　　)。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]按规定，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性(D)、数据的可靠性(A)、做出预期的准确程度(B)以及可接受的差异额(C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。

　　15.[多选]运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师需要(　　)。

　　A.重新考虑评估的认定层次的重大错报风险

　　B.考虑可接受审计风险是否适当

　　C.确定是否有必要追加审计程序

　　D.重新考虑是否需要修订财务报表整体的重要性

　　[答案]AC

　　[解析]总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑评估的风险是否恰当，计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。