2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（7）_第2页

　　14.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等

　　B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作

　　C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序

　　D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核

　　15.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

　　B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前

　　C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金

　　D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

　　16.下列各项中，最可能导致管理层产生编制虚假报告的动机或压力的是(　　)。

　　A.被审计单位所在行业经营失败的情况增多

　　B.对控制的监督不充分

　　C.被审计单位内部控制存在值得关注的缺陷

　　D.发现的值得关注的内部控制缺陷未能及时纠正

　　17.以下与假定收入确认存在舞弊风险相关的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可以假定收入确认存在舞弊风险

　　B.注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险

　　C.注册会计师应当假定收入发生认定存在舞弊

　　D.注册会计师可以假定存货存在认定存在舞弊

　　18.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是(　　)。

　　A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

　　B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问

　　C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告

　　D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

　　19.注册会计师在与治理层沟通时，特别需要保持职业谨慎，以避免损害审计的有效性，下列各项中，与治理层沟通可能会损害审计的有效性的是(　　)。

　　A.审计中对重要性概念的运用

　　B.治理层如何监督内部控制

　　C.具体审计程序的性质和时间安排

　　D.管理层的诚信及专业胜任能力

　　20.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是(　　)。

　　A.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　B.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　C.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段

　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　21.在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是(　　)。

　　A.解除业务委托

　　B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托

　　C.接受业务委托

　　D.考虑对审计意见的影响

　　22.评价内部审计人员与注册会计师之间的沟通是否有效时，注册会计师拟考虑的下列因素中，不恰当的是(　　)。

　　A.内部审计人员能否自由地与注册会计师坦诚沟通

　　B.注册会计师能否告知内部审计人员可能影响内部审计工作的所有重大事项

　　C.内部审计人员能否告知注册会计师可能影响内部审计工作的所有重大事项

　　D.双方在审计期间内能否每隔一段适当的时间举行会谈

　　23.注册会计师与外部专家达成一致意见时，应要求外部专家遵循适用于注册会计师的要求是(　　)。

　　A.审计质量控制政策和程序

　　B.与财务报表审计相关的责任

　　C.审计工作底稿的归档要求

　　D.职业道德要求中的保密条款

　　24.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常无需考虑的因素是(　　)。

　　A.专家的专业胜任能力

　　B.专家的客观性

　　C.专家在特定领域的声望和经验

　　D.专家的会计审计知识

　　25.下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

　　B.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师

　　C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻集团项目组的责任

　　D.在满足法律法规约定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师