2020年注册会计师审计经典试题及答案（5）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项C，正确，故对比分析，选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，项目组成员A的父亲持有股票，属其主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益，无论多少都会对自身利益产生不利影响;选项B，项目组成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关，存在直接经济利益;选项C，项目合伙人C的妻子，五年前已经离职审计客户，审计一般不会涉及其一编制的财务报表，非会计主管，现在不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性不会受到影响;选项D，如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，对于审计服务，在或有收费方式下，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种或有收费的安排。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四种方式都是可以采取的防范措施。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，如果会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持，则可能会对独立性产生不利影响。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：会计师事务所的业务类型及收入结构;会计师事务所成立时间的长短;该客户对事务所是否重要。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 会计师事务所的资质并不影响因长期存在业务关系导致的密切关系对独立性的不利影响。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应与客户治理层讨论该事项。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 公众利益实体包括上市公司和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。保险公司、银行、电信公司由于业务性质的特殊和规模，应当将其作为公众利益实体对待。

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响，但不至于解除业务约定。会计师事务所应当评价不利影响的严重程序，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 D选项，独立性概念框架是解决独立性问题的思路和方法，保持客观公正是注册会计师自身需要遵守的。