2020年注册会计师审计经典试题及答案（4）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于预防性控制。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于检查性控制。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，属于整体层面的控制。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD涉及的是业务流程层面的控制。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B为与授权有关的控制活动;选项C为与业绩评价有关的控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督和控制活动同属控制要素。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，还需要考虑的主要因素有：①被审计单位是否定期评价内部控制;②被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据;③与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于检查性控制。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于控制活动。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。