2020年注册会计师审计经典试题及答案（3）_第2页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师可能会识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制，在确定该控制是否能够实现相关认定目标时，注册会计师应当将相应控制活动和其他要素综合考虑，因此只有B选项的做法是正确的。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。