2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（9）_第2页

　　13、

　　在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是(　　)。

　　A、内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致

　　B、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录

　　C、内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致

　　D、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

　　14、

　　下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是(　　)。

　　A、外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　B、外部专家需要遵守保密条款

　　C、当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作

　　D、专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议

　　15、

　　注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险的的措施中，下列审计工作不恰当的是(　　)。

　　A、测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

　　B、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　C、确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　16、

　　如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常不能有效应对该风险的是(　　)。

　　A、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　B、询问管理层并函证关联方

　　C、检查交易条款是否与管理层的解释一致

　　D、评价交易是否具有合理的商业理由

　　17、

　　如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，注册会计师的以下做法中错误的是(　　)。

　　A、如果财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

　　B、如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　C、在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表保留或无法表示意见

　　D、在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见

　　18、

　　关于错报的抵销，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A、如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和与之配比的成本可以被抵销

　　B、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销

　　C、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的

　　D、如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表或所有关键比率不产生影响，注册会计师可以认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响

　　19、

　　针对书面声明日期和涵盖期间，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

　　B、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后

　　C、管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

　　D、在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明

　　20、

　　关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项

　　B、沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域

　　C、沟通关键审计事项旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值

　　D、沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项

　　21、

　　针对关键审计事项，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、导致非无保留意见的事项，不得在审计报告的关键审计事项部分描述

　　B、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，不得在审计报告的关键审计事项部分描述

　　C、注册会计师在审计报告中发表无法表示意见，除非法律法规要求，否则审计报告中不得含有“关键审计事项”部分

　　D、注册会计师确定不存在需要沟通的关键审计事项，无需在“关键审计事项”部分说明该事实

　　22、

　　针对其他信息，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师应当阅读并考虑其他信息

　　B、如果注册会计师识别出其他信息与财务报表存在重大不一致，则应当直接提请管理层更正

　　C、其他信息的错报是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息具有误导性，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息

　　D、其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

　　23、

　　关于内部控制审计特定基准日，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制

　　B、对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况

　　C、对特定基准日内部控制的有效性发表审计意见，注册会计师最重要测试的是特定基准日内部控制设计和运行的情况

　　D、注册会计师基于特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，不需要测试财务报表涵盖的整个期间的内部控制设计和运行的有效性

　　24、

　　关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见

　　B、在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

　　C、在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

　　D、在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测

　　25、

　　在内部控制审计中，针对内部控制缺陷的以下说法中，不恰当的是(　　)。

　　A、缺少为实现控制目标所必需的控制，属于控制设计缺陷

　　B、现有的控制设计不适当、即使正常运行也难以实现预期的控制目标，属于控制运行缺陷

　　C、内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷，属于一般缺陷

　　D、在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷