2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（8）_第3页

　　参考答案：

　　1、正确答案： A

　　答案解析

　　选项B中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，而鉴证对象信息是财务报表，混淆了两组概念;

　　选项C中，审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议;

　　选项D中，将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序。

　　2、正确答案： C

　　答案解析

　　选项A中，由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是说服性而非结论性的;

　　选项B中，项目组成员的素质和胜任能力不足，则不能承接和保持审计业务，而非审计固有限制的来源;

　　选项D中，注册会计师没有责任发现所有舞弊，但应当合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

　　3、正确答案： C

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　　选项A中，重大错报风险可以进一步划分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险;认定层次的重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险;

　　选项B中，注册会计师可以对固有风险和控制风险进行分别评估;

　　选项D中，在既定的审计风险下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险呈反向变动，所谓“一定两反”的重要结论。

　　4、正确答案： C

　　答案解析

　　初步业务活动涉及三个方面的内容，所谓“考量自身”、“打量对方”和“达成一致”，选项C中，初步识别可能存在较高重大错报风险的领域是注册会计师签约后进行风险评估的相关活动。

　　5、正确答案： B

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　　选项B中，纸质的审计证据和电子形式存在的审计证据均属于存在于介质中审计证据，这一类审计证据的可靠性高于口头证据，但彼此间没有绝对意义上的可靠性高低之分。

　　6、正确答案： B

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　　选项B中，数据的可分解程度是评价预期值的准确程度的考虑因素，容易产生混淆。

　　7、正确答案： C

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　　本题中，样本审定金额为800万元，样本账面金额为1200万元，总体账面金额为15000万元，代入公式计算后，估计的总体金额为10000万元，故推断的总体错报金额为15000-10000=5000万元。

　　8、正确答案： D

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　　选项D中，注册会计师难以量化非抽样风险。

　　9、正确答案： A

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　　选项A中，获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告，不涉及为内部控制的有效性提出意见，不属于注册会计师获取与外部服务机构相关的控制运行有效性的审计程序。

　　10、正确答案： C

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　　确定审计工作底稿的格式、要素和范围时的考虑因素共计7项，选项C中，编制人的专业胜任能力不属于应当考虑的因素。

　　11、正确答案： C

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　　选项C中，注册会计师应当评价被审计单位与财务报告相关的信息系统是否与业务流程相适应，而不能“本末倒置”。

　　选项D中，注册会计师通常只是针对每一年的变化修改记录流程的工作底稿，除非被审计单位的交易流程发生重大变化。

　　12、正确答案： C

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　　选项A、选项B和选项D中，相关内部控制均为检查性控制。

　　13、正确答案： A

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　　选项B属于了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;

　　选项C属于了解被审计单位对会计政策的选择和运用;

　　选项D属于了解被审计单位的性质，即了解被审计单位经营活动的内容。

　　14、正确答案： D

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　　选项D中，可容忍的偏差越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越小。

　　15、正确答案： D

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　　选项D中，检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证，属于“由账到证”的逆查，主要与应付账款的存在认定直接相关。

　　16、正确答案： D

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　　选项D中，注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时，对于“企收银未收”的大额款项，应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。

　　17、正确答案： C

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　　选项A与编制虚假财务报告的动机或压力相关;

　　选项B与编制虚假财务报告的机会相关;

　　选项D与侵占资产的态度或借口相关。

　　18、正确答案： A

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　　注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下：①被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大;②注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险;③注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑。

　　19、正确答案： B

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　　选项B中，环境保护法属于第二类法律法规，即对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响;遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响的。

　　选项A、选项C和选项D均属于对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的第一类法律法规。

　　20、正确答案： D

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　　选项D属于在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师可能需要考虑的因素。

　　21、正确答案： A

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　　选项B属于评价内部审计人员的专业胜任能力;

　　选项C属于评价内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通;

　　选项D属于评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注。

　　22、正确答案： C

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　　选项C中，组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识，属于对组成部分注册会计师专业胜任能力的非重大疑虑，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据。

　　23、正确答案： A

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　　选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;

　　选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

　　24、正确答案： D

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　　选项A中，注册会计师可以采用与管理层不相一致的假设和方法;

　　选项B中，注册会计师作出的区间估计应包括所有合理的结果，而非所有可能的结果;

　　选项C中，当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。

　　25、正确答案： B

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　　选项B正确。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间;如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，现任管理层可能由此声称无法就审计报告中提及的所有期间提供部分或全部书面声明，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。