2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（7）_第2页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD证实准确性认定;选项B证实截止认定。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A是实现完整性目标的实质性程序;选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，可以证实发生认定;选项B，可以证实截止测试。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入;选项C主要验证截止认定;选项D主要验证准确性认定。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于单独测试时未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四项均为正确的程序。选项A，以旧换新销售，应该按照商品销售的方法确认收入，回收的商品要作为购进商品处理。选项B，如果关联方销售收入占主营业务收入总额的比例较高，此时考虑是否存在舞弊迹象。选项C，集团内部的销售在编制合并报表时应予以抵消。选项D，售后回购有融资性质，不确认销售收入。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。(0.5分)注册会计师应当在风险评估阶段使用分析程序，而不是选择运用。(0.5分)

　　(2)恰当。(1分)

　　(3)不恰当。(0.5分)应该以该应付账款项目的实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(0.5分)

　　(4)不恰当。(0.5分)A注册会计师应该对乙公司执行下列一项或多项审计工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。(0.5分)

　　(5)不恰当。(0.5分)应当针对200万元的差异进行调查。(0.5分)

　　(6)不恰当。(0.5分)在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。(0.5分)