2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计计划_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列关于错报的说法中，不正确的有(　)。

　　A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报

　　C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

　　D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平

　　2、下列各项中，属于事实错报的来源的有(　)。

　　A、被审计单位收集和处理数据的错误

　　B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

　　C、对事实的忽略或误解

　　D、故意舞弊行为

　　3、下列有关重要性的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　B、财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

　　C、从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

　　D、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　4、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

　　B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

　　C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

　　D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

　　三、简答题

　　1、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2013年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

　　(1)经初步了解，2013年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。

　　(2)甲公司因关闭了某地一办事处，于2013年10月注销了该地的银行存款账户， A注册会计师拟不再函证该银行账户。

　　(3)甲公司地处东北，经了解，因考虑到下雪严重，部分露天存放的存货被积雪覆盖，考虑到天寒地冻，监盘不便，因此A注册会计师拟不对这部分存货实施监盘，转而执行其他审计程序。

　　(4)2012年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。

　　(5)A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。

　　<1> 、针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。