2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案1_第3页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误;检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC都属于导致非抽样风险的原因，选项D导致抽样风险。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在一次审计中，积极的或消极的函证方式可以结合使用，选项A错误;采用积极式函证，即便对方不欠被审计单位货款，也应回函，选项B错误;为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项D的方式进行函证，故选项C错误。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以选用过去3～5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)，或其他基准，例如营业收入。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D不是组成年度报告的系列文件的一部分，因此不属于其他信息。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误;从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性，选项D错误。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误;控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 事务所和被审计单位存在经济利益关系;选项D不影响独立性。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常不用于控制测试。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单元。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，因此选项B的说法不正确。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试，选项A错误;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 征得被审计单位同意是沟通的前提条件，选项A错误;前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头方式，选项B错误;接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的，选项C错误。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD，属于动机或压力因素;选项B，属于借口因素。

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落;选项CD，注册会计师应该考虑增加其他事项段。

　　【正确答案】 A

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。