2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（12）_第2页

　　11.下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是( )。

　　A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年

　　B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作

　　C.持有注册会计证书

　　D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚

　　【答案】B

　　【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。

　　12.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。

　　A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

　　B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

　　C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计

　　D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

　　【答案】D

　　【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。

　　13.注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。

　　A.重大过失 B.欺诈

　　C.行政责任 D.违约

　　【答案】ABD

　　【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。

　　14.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。

　　A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报

　　B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

　　C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业

　　D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为

　　【答案】D

　　【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

　　15.注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。

　　A、暂停执业

　　B、没收违法所得并罚款

　　C、吊销注册会计师证书

　　D、警告

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施，不是针对注册会计师而言。

　　16.会计师事务所在违反下列规定和原则( )，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。

　　A、法律法规

　　B、执业准则和规则

　　C、内部控制规范

　　D、诚信公允原则

　　【答案】ABD

　　【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的内部控制规范不是专门对注册会计师的遵循规范。

　　17.注册会计师在审计业务活动中，如果存在下列情形( )之一，将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。

　　A、与被审计单位恶意串通

　　B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

　　C、明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

　　D、被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解释》明确了六种典型的可能被追究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。

　　18.

　　D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

　　在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

　　要求：

　　(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

　　(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

　　(3)在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。(2008年)

　　【答案】

　　(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：

　　D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。(司法要件)

　　(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

　　(3)下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

　　19.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。

　　A、代编财务信息不需要任何程度的保证

　　B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证

　　C、内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证

　　D、验资要合理保证

　　【答案】B

　　【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证;对于选项C的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行鉴证是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行鉴证是合理保证;选项D验资的业务是审计业务，要提供合理保证;选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。

　　20.注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。

　　A、X公司2008年财务报表

　　B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

　　C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量

　　D、X公司2008年利润表

　　【答案】B

　　【解析】X公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，X公司2008年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。