2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（11）_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有(　)。

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.分析程序

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

　　2.下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要内容有(　)。

　　A.管理层是否倾向于高估或低估收入

　　B.管理层是否存在严重诚信问题

　　C.会计政策是否发生重大变化

　　D.被审计单位是否面临重大的经营风险

　　『正确答案』ABCD

　　3.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(　)。

　　A.经营统计数据

　　B.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.信用评级机构报告

　　『正确答案』ABCD

　　4.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，重大错报风险包括固有风险和控制风险;选项B，注册会计师不仅要将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，还要与财务报表整体相联系，进而影响多项认定。

　　5.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行;③控制由谁或以何种方式执行

　　6.在评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有(　)。

　　A.识别被审计单位的所有经营风险

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　『正确答案』BCD

　　7.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(　)。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的合理性

　　D.确定控制是否得到执行

　　『正确答案』ABCD

　　8.如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师的下列做法中，正确的有(　)。

　　A.确定被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正错报

　　B.确定被审计单位是否遗漏了必要的控制

　　C.确定是否识别了可以最有效测试的控制

　　D.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于注册会计师在识别和了解了相关控制之后要做的程序。

　　9.下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用

　　B.控制与某一认定的关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小

　　C.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

　　D.评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境之后进行，在实施进一步审计程序之前结束

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。