2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（11）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时(　)。

　　A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用

　　B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C.不会对独立性产生影响

　　D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

　　2.XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有(　)。

　　A.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响

　　B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录

　　D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生不利影响

　　3.一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供(　)。

　　A.与财务报表相关的内部审计服务

　　B.与财务报表相关的工资服务

　　C.编制将要发表意见的财务报表

　　D.编制财务报表依据的财务信息

　　4.XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2009年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2008年之前担任A公司的独立董事，此时可能因(　)产生不利影响。

　　A.自身利益

　　B.过度推介

　　C.自我评价

　　D.密切关系

　　5.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于(　)。

　　A.该人员在客户中所处的职位

　　B.该人员与审计项目组的交往程度

　　C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

　　D.该人员离开会计师事务所的时间长短

　　6.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有(　)。

　　A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元

　　B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

　　C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户

　　D.H助理的大学校友(不经常联系)在D商业银行担任会计

　　7.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有(　)。

　　A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计

　　B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

　　C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

　　D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监

　　8.独立性概念框架用以指导注册会计师(　)。

　　A.识别对独立性的不利影响

　　B.评价不利影响的严重程度

　　C.保持专业胜任能力

　　D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　9.通常情况下，下列属于公众利益实体的有(　)。

　　A.上市公司

　　B.银行

　　C.保险公司

　　D.电信公司

　　10.下列属于网络所具有的特征的有(　)。

　　A.共享收益、共担成本

　　B.共享重要的专业资源

　　C.共享所有权、控制权或管理权

　　D.共享统一的质量控制政策和程序

　　三、简答题

　　1.XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。

　　XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

　　要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

　　2.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2010年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用“ABC”会计师事务所的名称。2010年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

　　要求：

　　(1)2010年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

　　(2)2010年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

　　(3)符合哪些条件才能称之为网络?