2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（3）

2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（3）

　　单选题：

　　1 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是(　)。

　　A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

　　B.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

　　C.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

　　D.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

　　2 对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当考虑采取的措施不包括(　)。

　　A.审核与交易有关的证明文件

　　B.亲自前往监盘

　　C.委托当地会计师事务所负责监盘

　　D.直接出具保留意见的审计报告

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑.注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。此时并不是直接考虑出具保留意见的审计报告。

　　3 A和B注册会计师对Y公司2013年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应( )。

　　A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

　　B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

　　C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理

　　D.出具否定意见的审计报告

　　参考答案：D

　　4 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是(　)。

　　A.具体应对措施

　　B.实施更多的控制测试

　　C.扩大控制测试的范围

　　D.总体应对措施

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是针对整个财务报表层次而言的。

　　5 注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是(　)。

　　A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月

　　B.将2013年7月份收入500万漏记

　　C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万

　　D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　将已发生的销售收入漏记属于完整性认定存在问题;入账金额与实际金额不一致的属于准确性认定有误。

　　6 下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.货币资金收支与记账的岗位分离

　　B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

　　D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　良好的货币资金内部控制应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D错误。

　　7 在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5%，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是(　)。

　　A.3000元

　　B.1500元

　　C.2000元

　　D.750元

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5%=3000(元)

　　8 对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　)。

　　A.甲公司与购货方签订的合同

　　B.注册会计师向购货方函证的回函

　　C.甲公司产品销售的出库凭证

　　D.甲公司管理层提供的声明书

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。