注册会计师考试《审计》练习试题及答案（10）_第2页

　　11.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有(　AD　)。

　　A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　【解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　12.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有(　BCD)。

　　A.主要依赖控制测试获取审计证据

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　【解析】如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。

　　13.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有(ABD)。

　　A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点

　　B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

　　C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的

　　D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

　　【解析】控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。

　　14.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有(ABD)。

　　A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

　　B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

　　C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

　　D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　【解析】评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　15.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括(ABC)。

　　A.计划获取的保证程度 B.确定的审计重要性水平

　　C.评估的重大错报风险 D.审计程序的时间

　　16.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是(BCD)。

　　A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

　　B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

　　C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

　　D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

　　【解析】选项A，发货凭证应交财务部门;选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的;选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象;选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

　　17.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括(ABCD)。

　　A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况

　　B.销售和收款的管理情况

　　C.销售退回的管理情况

　　D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况

　　【解析】销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。(4)收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。(5)销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。

　　18.下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有(ABCD)。

　　A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　19.在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有(　ABD　)。

　　A.如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

　　B.如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

　　C.如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

　　D.如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

　　在对询证函的以下处理方法中，正确的有(AD)。

　　A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

　　B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

　　C.收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款

　　D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

　　【解析】询证函应由被审计单位盖章，所以选项B错误;询证函不能用做催收货款，所以选项C错误。