注册会计师考试《审计》练习试题及答案（4）_第2页

　　C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则

　　【答案】ACD

　　【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。

　　【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。

　　A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

　　B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

　　C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　　D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位

　　B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为

　　C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

　　D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿

　　【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。

　　【多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有( )。

　　A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

　　C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

　　【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。

　　【多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有( )。

　　A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系

　　C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户

　　【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形;选项B和C属于产生密切关系影响的情形。

　　【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有( )。

　　A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

　　C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

　　D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

　　【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。

　　【多选题】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

　　A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　【答案】D【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。