2017注册会计师考试《审计》考前训练及答案（6）_第2页

　　8、下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总与适当层级的管理层进行沟通

　　B.如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报

　　C.注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时，应考虑非无保留意见的审计报告

　　D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是评价审计过程中发现的错报。A选项，注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的。B选项，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。C选项，注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。

　　9、在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有( )。

　　A.对全部或部分各类别的交易.账户余额.披露评估的风险是否恰当

　　B.管理层是否存在诚信问题

　　C.重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　D.是否有必要追加审计程序

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的是复核审计工作底稿和财务报表。发现以前未识别的重大错报风险，不一定是由于管理层诚信问题产生的，所以B选项不正确。

　　10、关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

　　A.会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

　　B.注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

　　C.对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求

　　D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是会计分录测试。在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

　　11、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有( )。

　　A.税收方面的法律法规

　　B.企业年金方面的法律法规

　　C.经营许可条件

　　D.监管机构对环境保护的要求

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项C.D属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。

　　12、下列事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

　　A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　B.计划的审计范围和时间安排

　　C.发现的所有内部控制缺陷

　　D.注册会计师的独立性

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师向治理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的.认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷，而不是发现的所有缺陷。

　　13、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

　　A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　B.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D.关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

　　14、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。

　　A.交易的商业理由

　　B.交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是关联方的审计。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。