2017年注册会计师考试《审计》专项练习（九）_第2页

　　11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是(　)。D

　　A、初步业务活动

　　B、实质性程序

　　C、风险评估程序

　　D、总体复核阶段

　　12、下面有关分析程序的表述不正确的是(　)。B

　　A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

　　B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

　　C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

　　D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

　　13、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是(　)。A

　　A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

　　D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　14、下列有关函证时间的说法中错误的是(　)。D

　　A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　15、下列有关函证的说法中不恰当的是(　)。B

　　A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　　16、下列关于审计证据的说法中，错误的是(　)。B

　　A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D、在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　17、下列审计证据中证明力最弱的是(　)。B

　　A、债务人询证函的回函

　　B、被审计单位提供的领料单

　　C、注册会计师监盘存货的监盘表

　　D、银行对账单

　　18、下列有关审计证据的表述中，错误的是(　)。B

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

　　C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

　　D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　19、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是(　)。待定 C

　　A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

　　B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

　　C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

　　D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

　　20、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。C

　　A、应收账款函证回函结果汇总表

　　B、存货盘点记录表

　　C、计算加总有误的应付账款明细表

　　D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表