2017年注册会计师考试《审计》习题（18）_第2页

　　6 甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是(　)。

　　A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

　　C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

　　D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

　　7 注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是(　　)。

　　A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测

　　B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月

　　C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表

　　D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录

　　参考答案：B

　　参考解析：管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。

　　8 对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当(　)。

　　A.与适当层次的管理层沟通

　　B.与治理层沟通

　　C.与被审计单位的律师沟通

　　D.向监管机构报告

　　参考答案：B

　　参考解析：注册会计师应当将注意到的违反法规行为尽快与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告。

　　9 注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是(　)。

　　A.以A公司的名义寄发银行询证函

　　B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户

　　C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收

　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

　　10 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是(　)。

　　A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层

　　B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

　　C.每个账户被选中的机会相同

　　D.余额为零的账户没有被选中的机会

　　参考答案：D

　　参考解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，所以选项D是正确的。