2017年注册会计师考试《审计》习题（11）

　　【单选】以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是(　　)。

　　A.未曾发货却已将销售交易登记入账

　　B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账

　　C.销售交易重复入账

　　D.未开发票却已将销售交易登记入账

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD的错误可能是有意的，也可能是无意的，而选项B的错误肯定是有意的。

　　【单选】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的(　　)认定确定为重点审计领域。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.权利和义务

　　【答案】A

　　【解析】未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

　　【单选】下列有关风险评估的理解中，不正确的是(　　)。

　　A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序

　　B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　【答案】A

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。

　　【单选】下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是(　　)。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.风险是否属于舞弊风险

　　C.交易的复杂程度

　　D.控制对相关风险的抵消效果

　　【答案】D

　　【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

　　【单选】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　　)。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【考点】实质性程序的时间

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。