2017年注册会计师考试《审计》习题（10）_第2页

　　5. ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，A注册会计师不得有以下( )行为。(教材P27)

　　A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

　　B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　C.未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据保密原则，注册会计师在职业活动中禁止的行为包括：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　6. ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有( )。(教材P27)

　　A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

　　B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

　　C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

　　D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求;第二，是否得到客户授权;第三，是否损害利害关系人的利益。具体的说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　7. ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有( )。(教材P30)

　　A.审计项目组成员B担任甲公司的独立董事

　　B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

　　C.甲公司监事长2012年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人

　　D.审计项目组成员D在2012年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

　　【答案】AD

　　【解析】选项A和D属于因自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的情形;选项B和C属于因密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。

　　8.会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有( )。(教材P35)

　　A.专业服务所需的知识和技能

　　B.所需专业人员的水平和经验

　　C.各级别专业人员提供服务所需的时间

　　D.提供专业服务所需承担的责任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。