2017年注册会计师考试《审计》精选习题(十一)

　　1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。正确的测试方向是(　　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【答案】C

　　【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。

　　2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目(　　)认定的重大错报风险。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.权利和义务

　　D.计价和分摊

　　【答案】D

　　【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。

　　3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同

　　B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报

　　C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较

　　D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同

　　【答案】C

　　【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C错);D是由分层的技术方法决定的。

　　4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。但无须复核(　　)。

　　A.与判断疑难问题相关的工作底稿

　　B.反映特别风险的工作底稿

　　C.与判断争议事项相关的工作底稿

　　D.所有的审计工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。

　　5、以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式

　　B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层

　　【答案】B

　　【解析】职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项B不正确。

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