2022年注册会计师《会计》备考习题：外币折算

　　1[.单选题]企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用()进行折算。

　　A.合同约定的汇率

　　B.实际收到款项当日的即期汇率

　　C.采用系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率

　　D.资产负债表日的即期汇率

　　[答案]B

　　[解析]企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，即实际收到款项日的即期汇率折算。

　　2[.单选题]甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2×19年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2×19年l2月31日折算的人民币金额为4680万元。不考虑其他因素，关于甲公司应收乙公司的600万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是()。

　　A.转入合并利润表的投资收益项目

　　B.转入合并利润表的财务费用项目

　　C.转入合并资产负债表的“其他综合收益”项目

　　D.单设“合并报表汇兑差额”项目反映

　　[答案]C

　　[解析]实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入合并报表中的“其他综合收益”项目。

　　3[.单选题]甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下：(1)外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;(2)支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;(3)年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。

　　A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账

　　B.偿还美元应付账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账

　　C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益

　　D.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值

　　[答案]C

　　[解析]选项A，按照即期汇率折算;选项B，直接转销账面余额，不需要按照交易日的即期汇率折算;选项D，实收资本属于外币非货币性项目，不需要调整其账面价值

　　4[.单选题]企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是()。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　[答案]C

　　[解析]企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。

　　5[.单选题]甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假设不考虑相关税费，上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为()。

　　A.-220万元

　　B.-496万元

　　C.-520万元

　　D.-544万元

　　[答案]B

　　[解析]对甲公司12月份营业利润的影响金额=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(万元)。

　　6[.多选题]关于记账本位币，以下表述正确的有()。

　　A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

　　B.企业变更记账本位币的，应当在附注中披露变更的理由

　　C.企业变更记账本位币产生的汇兑差额应当单独列示

　　D.企业主要经济环境发生重大变化，可以变更记账本位币

　　[答案]ABD

　　[解析]企业变更记账本位币时，不产生汇兑差额。