2020年注册会计师考试会计考前测试卷及答案（二）_第3页

　　三、综合题

　　1.2015年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(均为产品质量保证产生)，递延所得税负债的账面价值为零。甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)4月1日，甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元，至变更当日，已使用2年，且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定，企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。

　　(2)2014年5月2日，甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股，并支付交易费用12万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末，乙公司股票的市场价格为14元/股，2015年年末，乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利，甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定，居民企业之间发生的股息、红利免税;可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。

　　(3)其他资料：2015年度，甲公司实现利润总额8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。

　　甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)，简述甲公司的账务处理原则，计算甲公司2015年应计提的无形资产摊销金额。

　　(2)根据上述资料，计算2015年年末各项资产以及费用的计税基础和账面价值;计算甲公司应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　(3)说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

　　(4)计算甲公司2015年的应交所得税、递延所得税费用和所得税费用，并编制相关的会计分录