三、计算分析题
AS上市公司(本题下称“AS公司”)以人民币作为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。AS公司发生如下业务：
(1)2×18年10月20日，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，AS公司以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以美元存款支付相关货款。购入的健身器材作为库存商品核算。AS公司另以人民币支付进口关税70万元，支付进口增值税88.79万元。
(2)2×18年10月25日，AS公司以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，分类为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日即期汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。
(3)2×18年11月26日，AS公司以每股7港元的价格购入丙公司的H股800万股，不准备近期出售，分类为其他权益工具投资，当日即期汇率为1港元=0.87元人民币，款项已用港元支付。
(4)2×18年12月1日，AS公司按面值购入美国丁公司分期付息、到期一次还本的债券，分类为其他债权投资，债券的面值为1000万美元，票面利率为12%。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币，款项已用美元支付。
(5)2×18年12月31日，健身器材库存尚有100台，但预计售价已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率为1美元=6.75元人民币。假定不考虑相关销售税费。
(6)2×18年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，丙公司H股的市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.86元人民币。
(7)2×18年12月31日，美国丁公司债券的公允价值为990万美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。
(8)2×19年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
要求：
『答案』
(1)编制AS公司2×18年相关会计分录。
①借：库存商品 (0.2×500×6.83+70)753
应交税费—应交增值税(进项税额) 88.79
贷：银行存款——美元 (0.2×500×6.83)683
——人民币 158.79
②借：交易性金融资产 (6.5×500×0.88)2860
投资收益 (10×0.88)8.8
贷：银行存款——港元 2868.8
③借：其他权益工具投资 4872
贷：银行存款——港元 (800×7×0.87)4872
④借：其他债权投资 6800
贷：银行存款——美元 (1000×6.8)6800
⑤2×18年12月31日健身器材应计提的存货跌价准备=753×100÷500-100×0.18×6.75=29.1(万元)。
借：资产减值损失 29.1
贷：存货跌价准备 29.1
⑥借：公允价值变动损益 280
贷：交易性金融资产(2860-6×500×0.86)280
⑦借：其他权益工具投资 632
贷：其他综合收益 (800×8×0.86-4872)632
⑧债券利息=1000×12%×1/12×6.75=67.5(万元)。
借：应收利息——美元 67.5
贷：投资收益 67.5
公允价值变动与汇率变动=990×6.75-1000×6.8=-117.5(万元)。
公允价值变动=(990-1000)×6.75=-67.5(万元)。
汇兑损益=1000×(6.75-6.8)=-50(万元)。
借：其他综合收益 67.5
财务费用 50
贷：其他债权投资 117.5
(2)计算上述业务对AS公司2×18年度损益的影响。
上述业务对AS公司2×18年度损益的影响=-(2)8.8-(5)29.1-(6)280+(8)67.5-(8)50=-300.4(万元)。
(3)编制AS公司2×19年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。
借：银行存款——港元 (7×500×0.75)2625
贷：交易性金融资产 2580
投资收益 45
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论