2020注会CPA《会计》精选习题及答案（三）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.44万元。不考虑其他因素，甲公司发生的上述支出，应计入委托加工物资成本的有(　)。

　　A.发出的A材料108万元

　　B.向乙公司支付的加工费9万元

　　C.向乙公司支付的增值税1.44万元

　　D.向乙公司支付的代扣代缴消费税13万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，增值税一般纳税人发生的增值税应作为进项税额抵扣，不应计入存货成本。选项D，企业收回该消费税应税物资后用于非应税项目，其消费税不允许抵扣，应该将消费税金额计入存货成本，消费税金额=[(108+9)/(1-10%)]×10%=13(万元)。

　　2.下列项目中，应计入存货成本的有(　)。

　　A.可直接认定的产品设计费用

　　B.小规模纳税人购进商品支付的增值税

　　C.企业定额内的废品损失

　　D.用于直接对外销售(售价<计税价格)的委托加工应税消费品在委托加工环节所支付的消费税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项C，超定额损失无助于使存货达到目前场所和状态，所以不计入存货成本。定额内的损失属于正常原因和范围内的损失，计入存货成本。

　　3.下列关于存货的会计处理中，符合《企业会计准则》规定的有(　)。

　　A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，无论金额大小，均应计入所购商品成本

　　B.企业采用重置成本对盘盈的存货进行初始计量，并按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用

　　C.企业在确认存货销售收入的当期，应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本

　　D.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备，并冲减销售成本

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，金额较大的，应该计入存货成本;金额较小的，可简化处理，在实际发生时直接计入当期销售费用。

　　4.下列关于存货的确认和计量表述中，不正确的有(　)。

　　A.企业取得的原材料应按照实际成本计量

　　B.发生的其他材料的非正常损耗应计入产品成本

　　C.来料加工业务所领用的本公司材料的成本计入加工成本

　　D.制造企业生产产品发生的车间管理人员工资计入当期管理费用

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应该计入当期损益，不影响产品的成本;选项D，制造企业生产产品发生的车间管理人员工资应该在“制造费用”科目中归集，然后按照一定的成本核算方法转入产品的生产成本，不计入管理费用。

　　5.甲公司2018年发生的有关交易或事项如下：(1)因收发差错造成存货短缺15万元，扣除过失人赔偿后净损失为10万元;(2)存货盘盈8万元;(3)生产车间计提折旧15万元;(4)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元;(5)工程领用自产产品，实际成本5万元。关于上述业务对甲公司2018年度报表项目的影响，表述正确的有(　)。

　　A.对2018年度利润总额的影响额为98万元

　　B.对2018年度“存货”项目的影响额为103万元

　　C.对2018年度“存货”项目的影响额为88万元

　　D.对2018年度资产总额的影响额为98万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，甲公司2018年度增加利润总额=-10+8+100=98(万元)(本题目不涉及负债，因此根据会计等式原理，应与资产增加额相等，这也是在考试中检查是否正确的一种方式);选项B、C，对2018年度“存货”项目的影响额=-15+8+15+100-5=103(万元);选项D，对2018年度资产总额的影响额=(-15+5)+8+(15-15)+100+(5-5)=98(万元)。