2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：负债_第2页

　　二、多项选择题

　　1、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为10%。某月甲公司，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元;其子公司发票上的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有(　)。

　　A、贷记“主营业务收入”60万元

　　B、借记“主营业务成本”40万元

　　C、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”10万元

　　D、借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”4.4万元

　　2、下列各项中，应通过长期应付款核算的有(　)。

　　A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额

　　B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值

　　C、经营租入固定资产，应支付的到期租金

　　D、购买固定资产，延期应付的价款总额(期限大于1年)

　　3、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A、应付分期付息债券利息

　　B、应付员工工资

　　C、应付租入包装物租金

　　D、企业采用售后回购方式融入的资金

　　4、一般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有(　)。

　　A、按债券面值计入应付债券——面值

　　B、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——利息调整

　　C、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——溢折价摊销

　　D、按实际利率计算的利息计入应付债券——应计利息

　　5、下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有(　)。

　　A、预收账款借方反映应收的货款和退回多收的货款

　　B、销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算

　　C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

　　D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

　　6、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有(　)。

　　A、外购应税消费品用于非应税项目

　　B、自产应税消费品用于本企业职工福利

　　C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售

　　D、外购应税消费品发生的非正常损失

　　7、新东方公司为增值税一般纳税企业，其存货和动产设备适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×18年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为9.6万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。

　　(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。

　　(5)因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。

　　关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方

　　B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额

　　C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中

　　D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税(已交税金)科目核算

　　8、下列事项中会形成短期借款的有(　)。

　　A、甲公司从银行取得期限在1年内的借款

　　B、甲公司以应收票据为质押自银行取得借款

　　C、甲公司以其一项应收债权为质押自银行取得6个月借款

　　D、甲公司将应收票据贴现，同时约定银行收不到款项时不能要求甲公司偿还

　　9、2×17年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50 000 000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。2×17年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。已知(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897。

　　关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有(　)。

　　A、应付债券的入账价值为44 164 100元

　　B、权益成分的公允价值为5 835 900元

　　C、假设甲公司可转换债券的持有人在2×19年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股

　　D、假设甲公司可转换债券的持有人在2×19年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”科目的金额为47 037 267.21元

　　10、企业缴纳的下列税款，不通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A、车辆购置税

　　B、耕地占用税

　　C、印花税

　　D、契税

　　11、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为16万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2×19年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。甲公司应作出的正确会计处理包括(　)。

　　A、借：银行存款 116

　　贷：其他应付款100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 16

　　B、借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

　　C、借：其他应付款 110

　　应交税费——应交增值税(进项税额)17.6

　　贷：银行存款 127.6

　　D、借：财务费用2

　　贷：其他应付款 2

　　12、下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有(　)。

　　A、企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方

　　B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

　　C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

　　D、企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方