2019年注会考试《会计》备考精选练习及答案（13）_第2页

　　【多选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业购买正在进行中的研究开发项目，符合资本化条件的，应记入“研发支出——费用化支出”科目

　　B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　C.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产

　　D.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，企业购买正在进行中的研究开发项目，符合资本化条件的，应记入“研发支出——资本化支出”科目;选项C，同一控制下企业合并中，合并日不会产生新的资产和负债，所以不需要确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。

　　【多选题】甲公司(房地产开发企业)为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5 000万元购买一块尚可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行借入专门借款4 000万元，年利率5%(等于实际利率)。截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5 000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款在建造商品房资本化期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有(　　)。(2017年真题改编)

　　A.购买土地使用权发生的成本计入所建造商品房的成本

　　B.2×17年专门借款应支付的利息计入所建造商品房的成本

　　C.建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本

　　D.专门借款在建造商品房资本化期间获得的投资收益冲减所建造商品房的成本

　　【答案】ABD

　　【解析】增值税是价外税，建造商品房支付的增值税不计入商品房的成本，选项C不正确。

　　【单选题】甲公司2×16年1月开始研发一项新技术，2×17年1月进入开发阶段，2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元，截至2×17年末累计发生研发费用1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是(　　)。(2017年)

　　A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

　　B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

　　C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产

　　D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

　　【答案】C

　　【解析】研发项目发生的研究费用应计入“研发支出——费用化支出”科目，选项A错误;自行研发无形资产形成的暂时性差异不确认递延所得税资产，选项B错误;自行研发无形资产应在计算每年应纳税所得额时按照规定进行加计扣除，选项D错误。

　　【多选题】下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

　　B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

　　C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

　　D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项D，因为土地使用权的经济利益通过建造厂房实现，所以土地使用权的摊销金额应资本化(计入在建工程成本)。

　　【单选题】关于无形资产的摊销，下列会计处理正确的是(　)。

　　A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

　　B.用于研发另一无形资产的专利权的摊销金额计入管理费用

　　C.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应按照10年摊销

　　D.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

　　【答案】D

　　【解析】无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，选项A不正确;符合资本化条件的开发支出，记入“研发支出——资本化支出”科目，待无形资产达到预定用途时转入无形资产，选项B不正确;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项C不正确。

　　【多选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

　　B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

　　C.划分为持有待售的无形资产应继续对其计提摊销

　　D.企业对高速公路经营权可以采用车流量法进行摊销

　　【答案】AC

　　【解析】当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A不正确;持有待售的无形资产不进行摊销，选项C不正确;企业通常不应以包括使用无形资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行摊销，但是极其有限的情况除外，企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法，选项D正确。

　　【单选题】2×18年6月30日，甲公司自行研发成功一项管理用无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2×18年7月1日，该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法按月摊销。2×18年年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2×18年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是(　　)万元。

　　A.-28

　　B.-26

　　C.-30

　　D.-10

　　【答案】C

　　【解析】该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出20+形成无形资产当期摊销额80/10×6/12+当期计提的无形资产减值准备[(80-80/10×6/12)-70]=30(万元)，即对当期利润总额的影响金额为-30万元。

　　【单选题】甲公司2×17年1月1日以212万元(含增值税)的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2×12年1月1日以360万元(不含增值税)的价格购入，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×13年末该无形资产计提减值准备48万元，减值后原预计的摊销年限、摊销方法等均没有发生变化。转让该项无形资产适用的增值税税率为6%，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为(　　)万元。

　　A.11.6

　　B.23.6

　　C.38

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】2×13年年末确认减值前的无形资产的账面价值=360-360÷10×2=288(万元)，计提减值准备后的账面价值=288-48=240(万元)，所以2×14年、2×15年、2×16年每年摊销金额=240÷(10-2)=30(万元)，2×17年1月1日转让该项无形资产的账面价值=240-30×3=150(万元)，因此转让该项无形资产所获得的净收益=212÷(1+16%)-150=50(万元)，增值税属于价外税，不影响处置损益。

　　【多选题】下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有(　　)。

　　A.出租无形资产取得租金收入

　　B.出售无形资产取得出售净收益

　　C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

　　D.转销预期不能为企业带来经济利益的无形资产

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入，影响企业的营业利润;选项B，出售无形资产取得的出售净收益计入资产处置损益，影响企业的营业利润;选项C，使用寿命有限的管理用无形资产的摊销计入管理费用，影响企业的营业利润;选项D，当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益(营业外支出)不会影响企业的营业利润。

　　【单选题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值，应该全部转入资产减值损失

　　B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用

　　D.企业转让无形资产所有权将其账面价值计入其他业务成本

　　【答案】B

　　【解析】不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值记入“营业外支出”科目，选项A不正确;如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销费用应当计入相关资产的成本，选项C不正确;转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入资产处置损益，选项D不正确。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年7月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为3年，每年收取租金450万元，增值税税额27万元。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2×17年1月1日购入的，初始入账价值为1500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2×18年度该商标权影响营业利润的金额为(　　)万元。

　　A.200

　　B.102

　　C.150

　　D.75

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2×18年度出租该商标权影响营业利润的金额=2×18年下半年租金收入(其他业务收入)(450÷2)-2×18年商标权摊销(1500÷10)=75(万元)。

　　【提示】2×18年上半年商标权自用，摊销计入管理费用;2×18年下半年因商标权对外出租，摊销计入其他业务成本，均影响营业利润。

　　【多选题】下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

　　B.非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产在公允价值能够可靠计量时应当确认为无形资产

　　C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益

　　D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素

　　【答案】ABCD

　　【多选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值

　　B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

　　C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

　　D.同一控制下企业合并中，合并方不应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，至少应在每年年末进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销，但至少需要在每年年末进行减值测试。