借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
借：主营业务成本 480 000
贷：委托代销商品(或发出商品) 480 000
(3)收到A公司的货款时：
借：银行存款 702 000
贷：应收账款 702 000
A公司会计处理如下：
(1)收到甲公司交付的商品时：
借：受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000
贷：受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000
(2)销售商品时：
借：银行存款 842 400
贷：主营业务收入 720 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400
借：主营业务成本 600 000
贷：受托代销商品(或代理业务资产) 600 000
借：受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000
贷：应付账款 600 000
(3)按合同协议价款支付代销商品款时：
借：应付账款 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000
贷：银行存款 702 000
4、【例题·单选题】甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元提供注会考试必过答案和管理人员薪酬950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧 570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A.105
B.455
C.475
D.675
【答案】B
【解析】支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2 200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)
5、【例题·综合题】存货跌价准备的抵销
(1)母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。所得税税率均为25%.
在2008年12月31日编制合并抵销分录如下：
借：营业收入20 000
贷：营业成本20 000
借：营业成本 4 000
贷：存货 4 000
借：递延所得税资产 600
贷：所得税费用 600
借：存货——存货跌价准备 1 600
贷：资产减值损失 1 600
(2)母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至15 200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备4 800元。
在2008年12月31日编制合并抵销分录如下：
借：营业收入 20 000
贷：营业成本 20 000
借：营业成本 4 000
贷：存货 4 000
借：存货——存货跌价准备4 000
贷：资产减值损失 4 000
(3)母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元;子公司购进的该商品本年全部未实现提供注会考试必过答案对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。
2009年子公司又从母公司购进存货30 000元，母公司销售该商品的销售成本为24 000元。子公司2008年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26 000元;2009年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15 000元，另60%形成期末存货(其取得成本为18 000元)。2009年12月31日该内提供注会考试必过答案部购进的存货的可变现净值为16 000元，2009年末计提存货跌价准备2 000元。2009年12月31日编制合并抵销分录如下：
借：存货——存货跌价准备1 600
贷：未分配利润——年初 1 600
借：未分配利润——年初 4 000
贷：营业成本 4 000
借：递延所得税资产 600
贷：未分配利润——年初 600
借：营业收入 30 000
贷：营业成本 30 000
借：营业成本 3 600(18 000×20%)
贷：存货3 600
借：所得税费用200
贷：递延所得税资产 200
借：存货——存货跌价准备 2 000
贷：资产减值损失 2 000
借：营业成本 1 600
贷：存货——存货跌价准备 1 600
接上例，假设2009年年末，该内部购进存货的可变现净值为13 000元(上例为16 000元)，子公司计提的存货跌价准备为5 000元。则2009年12月31日编制合并抵销分录如下：
借：存货——存货跌价准备1 600
贷：未分配利润——年初1 600
借：未分配利润——年初 4 000
贷：营业成本4 000
借：递延所得税资产 600
贷：未分配利润——年初 600
借：营业收入30 000
贷：营业成本30 000
借：营业成本3 600(18 000×20%)
贷：存货3 600
借：所得税费用 600
贷：递延所得税资产 600
借：存货——存货跌价准备 3 600
贷：资产减值损失 3 600
借：营业成本1 600
贷：存货——存货跌价准备 1 600
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