2017年注册会计师考试《会计》精选练习8_第2页

　　参考答案

　　1、C

　　【解析】2015年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元)，计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)，2015年12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。

　　2、D

　　【解析】选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项C，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　3、A

　　【解析】2015年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。

　　4、A

　　【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。

　　5、B

　　【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。

　　6、D

　　【解析】正保公司在20X 2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(万元)

　　7、C

　　【解析】因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。

　　8、B

　　【解析】影响长江公司2010年营业利润的金额=30-100/10―1.5=18.5(万元)

　　9、D

　　【解析】甲公司取得投资时影响损益金额=1500―1000+6000×30% 一1500=800(万元)，期末甲公司因乙公司实现净利润确认投资收益=(500―500×40%)×30%=90(万元)。则甲公司2014年由于该项投资计入当期损益的金额=800+90=890(万元)。