2022年注册会计师《财务成本管理》日常练习题：第十二章

1[.单选题]某公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是()。

A.供货单位需要的订货提前期延长

B.每次订货的变动成本增加

C.供货单位每天的送货量增加

D.供货单位延迟交货的概率增加

[答案]B

[解析]选项A错误：供货单位需要的订货提前期延长，不影响经济订货量，只影响再订货点;选项B正确：存货陆续供应和使用的经济订货量公式为：Q*=[2KD/Kc×P/(P-d)]1/2=(2KD/Kc)1/2/(1-d/P)1/2，由上式可知，每次订货的变动成本(K)的数值增加时，陆续供应和使用的经济订货批量计算公式根号里面表达式的分子会增加，从而导致经济订货量增加;选项C错误：又由上式可知，供货单位每天的送货量(P)增加，导致经济订货量减少;选项D错误：供货单位延迟交货的概率增加，只影响保险储备量，而不影响经济订货量。

2[.单选题]下列各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货量的是()。

A.专设采购机构的基本开支

B.采购员的差旅费

C.存货资金占用费

D.存货的保险费

[答案]A

[解析]本题的主要考核点是影响经济订货量的变动储存成本和变动订货成本的含义及其构成。专设采购机构的基本开支属于固定订货成本，和订货次数及订货量无关，属于经济订货量决策的无关成本;采购员的差旅费属于变动订货成本，而存货资金占用费和存货的保险费都属于变动储存成本，变动储存成本和变动订货成本均和订货次数及订货量有关，所以属于经济订货量决策的相关成本。

3[.单选题]甲公司按年利率10%向银行借款1000万元，期限1年。若银行要求甲公司维持借款金额10%的补偿性余额。该项借款的有效年利率为()。

A.9.09%

B.10%

C.11%

D.11.11%

[答案]D

[解析]该项借款的有效年利率=10%/(1-10%)=11.11%。

4[.单选题]甲公司按2/10、N/40的信用条件购入货物，该公司放弃现金折扣的年成本(一年按360天计算)是()。

A.18%

B.18.37%

C.24%

D.24.49%

[答案]D

[解析]该公司放弃现金折扣的年成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49%。

5[.单选题]某企业预计下年度销售额为3000万元，销售成本率为60%，以销售成本为周转额确定的存货周转天数为60天(一年按360天计算)，资本成本为10%，则存货占用资金的应计利息是()万元。

A.27

B.30

C.50

D.60

[答案]B

[解析]存货占用资金=存货平均余额=销售成本/存货周转率=3000×60%/6=300(万元)存货占用资金的应计利息=300×10%=30(万元)。

6[.单选题]向银行申请短期贷款，贷款利率10%，贴现法付息，银行规定补偿性余额为15%，则借款的有效年利率为()。

A.11.76%

B.13.33%

C.11.11%

D.12.13%

[答案]B

[解析]借款的有效年利率=10%/(1-15%-10%)=13.33%。

7[.多选题]为了提高现金使用效率，企业可以采用的现金管理方法有()。

A.力争现金流量同步

B.使用现金浮游量

C.加速付款

D.推迟应收账款的收回

[答案]AB

[解析]为了提高现金使用效率，企业应当：(1)力争现金流量同步;(2)使用现金浮游量;(3)加速收款;(4)推迟应付账款的支付。

8[.多选题]使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最 佳现金持有量下，现金的()。

A.机会成本与短缺成本相等

B.机会成本等于管理成本与短缺成本之和

C.短缺成本等于机会成本与管理成本之和

D.交易成本是无关成本

[答案]AD

[解析]成本分析模式下，不考虑交易成本，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。所以机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最 佳现金持有量。

9[.多选题]采用随机模型确定最 佳现金持有量，能够使最优返回线下降的有()。

A.每次有价证券的固定转换成本提高

B.企业每日的最低现金需求下降

C.管理人员对风险的偏好程度提高

D.有价证券的日利息率提高

[答案]BCD

[解析]每次有价证券的固定转换成本在最优返回线公式中的分子上，所以每次有价证券的固定转换成本提高，最优返回线上升，选项A错误。