2019年注册会计师考试财务成本管理章节试题：营业预算与财务预算的编制_第4页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 制造费用中，除折旧外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。因此，选项D的说法不正确。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 第三季度期末应收账款为8月份收入的10%和9月份收入的55%，在第四季度全部收回;10月份销售收入分别在10、11、12月份收回40%、45%、10%;11月份销售收入在11月份收回40%和在12月份收回45%;12月份销售收入在12月份收回40%，因此第四季度销售现金流入=500+1500×(40%+45%+10%)+1600×(40%+45%)+1800×40%=4005(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。它本身并没有涉及现金流量，因此，不在现金预算中反映。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)预计材料采购量=生产需要量+预计期末存量-预计期初存量=2000+350-400=1950(千克);(2)第四季度预计采购金额=1950×10=19500(元);(3)年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额×40%=19500×40%=7800(元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 全年销售成本=5000×(1-20%)=4000(万元)，年末存货=4000/4=1000(万元)，四季度销售成本=4000/4=1000(万元)，四季度预计的采购现金流出=四季度预计的采购成本=期末存货+本期销售成本-期初存货=1000+1000-600=1400(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支出应能获取更多的收益。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预计一季度期初产成品存货=150×10%=15(件)，一季度期末产成品存货=200×10%=20(件)，一季度的预计生产量=150+20-15=155(件)。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。直接材料预算的主要内容有直接材料的单位产品用量、生产耗用数量、期初和期末存量等，其中的“生产数量”来自生产预算。直接人工预算的主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工成本总额，其中“预计产量”数据来自生产预算。制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分，其中变动制造费用预算以生产预算为基础来编制(如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额)。销售费用和管理费用预算包括销售费用预算和管理费用预算，销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“毛利”项目的数据是前两项的差额;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算，“利息”项目的数据，来自现金预算。另外，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整事项的存在。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 广告费属于销售费用，在编制销售及管理费用预算时需要考虑，在制造费用预算中不予考虑。选项D不正确。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 现金余缺=期初现金余额+销货现金收入-各项支出(经营性支出、资本性支出)，选项A、B需要考虑;归还本息、利用多余的现金进行证券投资都属于现金的运用，与计算现金余缺无关。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C的错误之处在于没有考虑现金的筹措和利用情况。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 10月份支付=50×10%+60×30%+80×60%=71(万元)

　　11月初的应付账款=60×10%+80×(1-60%)=38(万元)

　　11月末的应付账款=80×10%+100×(1-60%)=48(万元)

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 销售预算是整个预算的编制起点，选项A的说法不正确;产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C的说法不正确;销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，选项D的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 利润等于收入减去成本费用，收入是从销售预算中得到的，而成本费用包括产品成本、销售费用、管理费用、财务费用，因此也需要考虑产品成本预算、销售和管理费用预算、财务费用预算等，所以选项ABC是答案。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

　　三、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 A=16000+1200=17200(1分)

　　E=693000/10=69300(0.5分)

　　【提示】(17000+17200+19200+21300)=四个季度的预计需要量合计=四个季度的预计生产需要量合计+四个季度的期末结存量合计，对于期末结存量而言，是时点指标，因此，不能相加，所以，“四个季度的期末结存量”不能加到一起，因此，(17000+17200+19200+21300)不表示任何意义。

　　B=70000+1300=71300(0.5分)

　　D=150000/10=15000(0.5分)

　　C=19200-180000/10=1200(0.5分)

　　【正确答案】 第一季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元)(1分)

　　第四季度末应付账款=201000×60%=120600(元)(1分)

　　【正确答案】 用量标准=5(千克/件)，价格标准=10(元/千克)(0.5分)

　　所以甲产品的单位标准材料成本=5×10=50(元/件)(0.5分)

　　【正确答案】 实际单价=9(元/千克)，实际产量材料实际耗用量=20400(千克)，标准单价=10(元/千克)

　　实际产量标准用量=3400×5=17000(千克)

　　材料成本差异=20400×9-17000×10=13600(元)(1分)

　　材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)(0.5分)

　　材料数量差异=10×(20400-17000)=34000(元)(0.5分)