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2018注册会计师考试财务成本管理巩固练习（13）_第2页

来源：考试网 [2018年7月2日] 【大中小】

　　参考答案及解析：

　　1. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B属于增加审计程序不可预见性的方法，如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括选项ACD。

　　【知识点】针对报表层风险的总体应对措施

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。

　　【知识点】增加审计程序不可预见性的方法

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。

　　【知识点】总体应对措施对进一步程序总体方案的影响

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;

　　(2)重大错报发生的可能性;(选项B)

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

　　【知识点】进一步审计程序的含义和要求

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。

　　【知识点】进一步审计程序的时间

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确;同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确;选项A正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。

　　【知识点】进一步审计程序的范围

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　【知识点】进一步审计程序的范围

　　8. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。选项A错误。

　　【知识点】控制测试的含义和要求

　　9. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。