2017注册会计师考试《财管》练习（四）_第2页

　　4、A公司于2015年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2015年12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(　　)万元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元)，计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元)，2015年12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。

　　5、根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是(　　)。

　　A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

　　B.只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项

　　C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债

　　D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

　　【答案】A

　　【解析】由于被担保人债务的全部清偿，担保人不再存在或有事项。

　　多选题：

　　6、下列关于售后租回业务的处理中，正确的有(　)。

　　A.对于售后租回交易，售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益，而应当予以递延

　　B.售后租回被认定为融资租赁的，售价与账面价值的差额应当予以递延

　　C.售后租回被认定为经营租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延

　　D.售后租回被认定为经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损益应于当期确认

　　【答案】BCD

　　【答案解析】选项A，售后租回被认定为经营租赁的，满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益，不予递延。