2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》提分试题及答案（7）_第3页

　　【单选】甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是(　)。

　　A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行

　　B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准

　　C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法

　　D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运行缺陷指的是设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。选项A、选项B和选项C属于设计缺陷，选项D属于运行缺陷。

　　【多选】《企业内部控制评价指引》要求企业在评价报告中披露八项内容，包括(　)。

　　A.股东大会对内部控制报告真实性的声明

　　B.内部控制评价的依据，一般指《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及企业在此基础上制定的评价办法

　　C.内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施

　　D.内部控制有效性的结论

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价。选项A的正确说法应该为“董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责”。

　　【单选】下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任

　　B.注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证

　　C.注册会计师如果在审计过程中注意到财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

　　D.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　【单选】下列各项中，不属于审计委员会职责的是(　)。

　　A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

　　B.核查对外报告规定的遵守情况

　　C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核审计委员会在内部控制中的作用。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　【多选】甲公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控;并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列各项属于该公司审计委员会职能的是(　)。

　　A.监督内审部门，核查内审是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序

　　B.为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议

　　C.应每年至少与内外部审计师会面二次，并探讨包括任何可疑的舞弊行为或会计问题在内的事项

　　D.在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，及时向公司管理层汇报

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』审计委员会的主要职能之一是监督内审部门。作为内审工作的监督机构，该委员会应当核查内审时是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序。选项A正确。为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议，选项B正确。审计委员会应每年至少与内外部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，选项C错误。在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，审计委员会应及时向董事会报告。选项D错误。

　　【多选】下列关于审计委员会的表述中正确的有(　)。

　　A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

　　B.审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务

　　C.审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。

　　审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。

　　审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

　　管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。

　　所以，上述四个选项均是正确的。

　　【多选】下列各项中，属于审计委员会的职责有(　)。

　　A.批准对内部审计主管的任命和解聘

　　B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

　　C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计委员会应批准对内部审计主管的任命和解聘;选项A正确。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性;所以选项B正确。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核;所以选项C正确。审计报告是由审计师编制的;所以D不正确。

　　【多选】下列关于内部审计报告的表述中，错误的有(　)。

　　A.内部审计报告应使股东会及管理层了解经营程序和内部控制是否有效

　　B.完成审计后，内部审计师首先会与董事会面，并就管理层的承诺和行动达成一致

　　C.内部审计完成，最后一项工作即编制审计报告

　　D.审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』内部审计报告应使董事会及管理层了解主要业务部门、普通部门的活动是否遵守了政策和程序，经营程序和内部控制是否有效，以及公司是否已经或必须采取哪些纠正措施。所以选项A说法错误。完成审计后，内部审计师首先会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。所以选项B说法错误。