2019注册会计师考试《公司战略风险管理》预习试题及答案（九）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司的库存时而过高时而过低，说明采购计划不合理，市场预测不准确，造成生产停滞或资源浪费，选项C正确。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题主要考查审计委员会在内部控制中的作用——审计委员会与合规。审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核评价工作组的方法。多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供的。选项A不正确。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。选项B说法不正确。企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。选项D说法不正确。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。所以选项C的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。选项A的说法不正确。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核企业内控应用指引中的资产管理。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：

　　①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

　　②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

　　③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

　　④对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

　　⑤结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。乙公司某产品经理“对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力”体现的是选项B。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质属于企业文化的建设要求，与社会责任没有关系，选项C错误。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核全面预算。企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 合同文本一般应由业务承办部门起草、法律部门审核。重大合同或法律关系复杂的特殊合同则应当由法律部门参与起草，选项C错误。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军房地产行业，最终企业不但没有迅猛发展，超市的业绩也受到一定影响。所以该企业最主要应该关注的风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当在董事会下设立战略委员会，选项A错误。企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。选项B错误，选项C正确。由于经济形式、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。选项D错误。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括：(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。(2)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。(3)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。企业在进行决策时只考虑企业的利润而不考虑企业实际的现金流量，导致投资的项目由于后期资金不足而失败，属于不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：(1)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益;(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等;(3)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权;(4)相关机构或人员串通舞弊。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核内部控制要素。我国《企业内部控制基本规范》要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行(整合审计)。选项D的说法不正确。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 实行全面预算管理需关注的主要风险：

　　(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

　　(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

　　(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

　　选项C属于财务报告需关注的主要风险。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》。合同管理需关注的主要风险包括：(1)未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。(2)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(3)合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 办理担保业务需关注的主要风险包括：(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(3)担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 建立反舞弊机制属于信息与沟通要素中的内容，所以选项B错误。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求：

　　(1)企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

　　(2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

　　(3)企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

　　(4)企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 风险评估要素应当坚持以下原则：

　　(1)企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。

　　(2)企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险。

　　(3)企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为。

　　(4)企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 ①A公司实施的发展战略类型是多元化战略中的相关多元化战略。

　　理由：A公司从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品的研究、生产和经营，拥有110多种产品，包括乙型肝炎疫苗、脊髓灰质炎疫苗、麻腮风疫苗、乙型脑炎疫苗、流感疫苗、水痘疫苗、人血白蛋白、静注人免疫球蛋白等品种。都是与生物制品相关的，属于多元化战略中的相关多元化战略。(1分)

　　优点：

　　分散风险，当现有产品及市场失败时，新产品或新市场能为企业提供保护;

　　能更容易地从资本市场中获得融资;

　　在企业无法增长的情况下找到新的增长点;

　　利用未被充分利用的资源;

　　运用盈余资金;

　　获得资金或其他财务利益;

　　运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场，而在另一个产业或市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。

　　风险：

　　来自原有经营产业的风险;

　　市场整体风险;

　　产业进入风险;

　　产业退出风险;

　　内部经营整合风险。(1分)

　　②主要实现途径：

　　a.并购。公司通过控股合并方式扩大规模，目前已经拥有乙生物制品有限公司、数家单采血浆公司等控股子公司，属于采用外部发展(并购)途径。

　　b.战略联盟。A公司与B生物制品公司建立了合作伙伴关系，分享现成的科研成果，共同使用科研设施和生产能力，共同研发新产品，结成战略同盟，属于战略联盟途径。(1分)

　　【正确答案】 纵向分工结构组织内部的管理问题：

　　①集权与分权。②中层管理人员人数。③信息传递。④协调与激励。(1分)

　　【正确答案】 公司制定与实施发展战略应当关注的主要风险有：

　　①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

　　②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

　　③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。(1.5分)

　　董事长发言中存在的不当之处有：

　　①确保公司经营管理过程不存在任何风险。

　　理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。

　　②检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。

　　理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。

　　总经理发言中存在的不当之处有：

　　①聘请丁会计师事务所为本次内部控制评价提供服务。

　　理由：为保证审计的独立性，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。

　　②对于评价中发现的内部控制缺陷，由内审部最终审定。

　　理由：根据具体认定标准认定企业存在的内部控制缺陷，由董事会最终审定。

　　内审总监发言中存在的不当之处是：对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。

　　理由：不符合重要性原则。企业应在全面评价的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。

　　投资总监发言中存在的不当之处是：建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

　　理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策。(2.5分)

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