2018注册会计师考试《公司战略风险管理》考前提分试题及答案（12）_第4页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;(2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。所以选项C的说法错误。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】风险应对属于风险评估的内容，不属于控制活动。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。所以选项B错误。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。选项B错误。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】大宗采购应当采用招标方式，小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式，所以选项D错误。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项D错误。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审，所以选项B错误。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责，选项C错误。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审査，并根据实际情况进行适当修改。选项D说法错误。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。因为企业制定了完善的保管措施，但是还是丢失了资产，所以是运行出了问题，属于运行缺陷。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格，选项B说法错误。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规;(2)合理保证企业资产安全;(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;(4)提高经营效率和效果;(5)促进企业实现发展战略。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B是出纳的职责，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作;选项C行政部经理担任工会主席是相容的;选项A、D属于不相容职务。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】信息与沟通基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。缺陷认定机制是内部监督的基本规范。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】组织架构设计与运行中需关注的主要风险：(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略;(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。选项D是企业履行社会责任方面需要关注的风险。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续，选项B错误。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告，选项C错误。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：(1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的;(2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的;(3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的;(4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的;(5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】实行全面预算管理需关注的主要风险有：(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营;(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现;(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，所以选项B说法不正确。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同;审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A、B、C、D均属于内部审计师的职能范围。

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费;②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈;③采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　(2)①企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款;②企业应当加强预付账款和定金的管理;③企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致;④企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。

　　2.

　　【答案】

　　(1)根据《应用指引第1号——组织架构》，在“三重一大”问题上应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。根据案例给定信息，董事长一人对此重大决策进行拍板，违反了应用指引规定。应该按照要求实行集体决策审批。

　　(2)根据《应用指引第11号——工程项目》，企业的工程项目一般应采用公开招标的方式，而不是直接指定。

　　(3)根据《应用指引第16号——合同管理》，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员或聘用外部专家参与谈判;而美达公司则仅依靠自己力量，并且未能进行有效合同技术部分的审查。在起草合同商务部分条款时，考虑不周，未能对等安排双方的各自责权利。

　　其他要点：例如《应用指引第6号——资金活动》也可提及，方案提出及审批等。