注册会计师考试《战略风险管理》备考练习（三）_第2页

　　多项选择题

　　1、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有( )。

　　A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人

　　B.对审计意见类型提供建议的合伙人

　　C.重要子公司的项目合伙人

　　D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人

　　【答案】ACD

　　【解析】关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责(选项B错误)对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。

　　2、下列各项中，不应被视为网络的有( )。

　　A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本

　　B.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务

　　C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体

　　D.联合体之间共享客户资源

　　【答案】ABC

　　【解析】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。

　　3、针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有( )。

　　A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响

　　D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　4、会计师事务所代行的下列活动中，通常不被视为管理层职责的有( )。

　　A.执行一项已由管理层授权的重要交易

　　B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期

　　C.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

　　D.按照适用的会计准则编制财务报表

　　【答案】BC

　　【解析】选项A的正确表述为“执行一项已由管理层授权的非重要交易”;选项D属于代行管理层职责。

　　5、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有()。

　　A.共享审计方法和审计手册

　　B.报告使用同一品牌

　　C.共享客户资源

　　D.共享培训课程

　　【答案】BC

　　【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。

　　6、下列选项中，属于公众利益实体的有( )。

　　A.上市公司

　　B.大型非上市证券公司

　　C.小型非上市餐饮企业

　　D.大型保险公司

　　【答案】ABD

　　【解析】公众利益实体包括上市公司(选项A正确)和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业(选项B和选项D正确)。

　　7、出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括( )。

　　A.只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算递延所得税负债

　　B.如果限制会计师事务所提供这些服务，将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告

　　C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴

　　D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系

　　【答案】AB

　　【解析】如果遇到紧急或极其特殊情况，审计客户无法做出其他安排，经相关监管机构同意，会计师事务所可以在下列情况下，提供本章不允许提供的以编制会计分录为目的的税额计算服务：(1)只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算当期所得税或递延所得税负债(或资产);(2)如果限制会计师事务所提供这些服务,将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告。