1. 内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：

　　a.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案;

　　b.在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案;

　　c.分支机构标准的运营程序的调查问卷;

　　d.以行业制定的业务指南。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案 才进行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。

　　答案b不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的;

　　答案c不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式;

　　答案d不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。

　　2. 测试控制的业务工作方案应该：

　　a.为每项所评价的经营活动专门制定;

　　b.通用于各种情形，但与各部门工作无关。

　　c.通用于所有地方的特定部门;

　　d.通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的工作重复。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，业务工作方案应该将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务 的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准 备工作，并在业务过程中进行恰当的修改(实务公告2200—1)。不过，在内部审计师确立了业务目标和范围并确定了所需的资源后，工作方案必须适应业务的 具体要求。

　　答案b不正确，通用的方案允许来自变化的环境和不同状况所产生的变化;

　　答案c不正确，通用的方案不考虑环境和状况的变化;

　　答案d不正确，不需要对经营活动的每个方面都进行检查，只需要对最可能隐藏问题和困难的那些方面检查就行。

　　3. 标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形：

　　a.只发生微小变化的稳定的经营环境;

　　b.复杂多变的经营环境;

　　c.多个地点进行相似经营;

　　d.随后将对同一地点进行存货审计。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性;

　　答案b正确，标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。

　　答案c不正确，标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形，只要这种经营具有相同的活动、风险和控制;

　　答案d不正确，标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受，只要存货部门没有本质上的变化。

　　4. 内部审计师应该采取哪项行动从业务工作方案中发现已被遗漏的业务范围：

　　a.将问题记录在业务工作底稿中，在得到了有关的指示后再进一步采取行动;

　　b.不管完成业务所需增加的时间，开展额外的工作;

　　c.按计划继续业务，并在随后的业务中包括未预期到的问题;

　　d.评价按计划完成的业务是否是适当的。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，内部审计师必须确定是否需要对工作方案做出变化;

　　答案b不正确，业务预算的变化应该得到恰当人员的认可;

　　答案c不正确，未预见到的业务范围对于实现当前的业务目标有可能是必需的。

　　答案d正确，鉴于内部审计师在开展详细的工作时有可能会遇到未预期到的情形，因此有必要暂定工作方案。如果内部审计师得知没有涵盖到某个范围， 他们必须确定不修改工作方案是否能够实现业务目标并确保其专业责任。修改方案一定要同管理人员咨询，以便取得调整时间和财务预算的认可。

　　5. 内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每 个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签 字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内 部控制经确定是：

　　a.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名;

　　b.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的;

　　c.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力;

　　d.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关;

　　答案b正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。