单选题

　　在对某个高风险领域的特定审计项目制订计划时，首席审计执行官认为现有人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划标准的做法应该是：

　　A.由于不具备必备技能，因此不实施该审计。

　　B.将该审计作为一次锻炼机会，让内部审计师们在审计实施过程中学习。

　　C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、方法并完成该项业务。

　　D.实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】

　　《标准》规定，“当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助”。

　　A.不正确。是否实施审计关键取决于组织对内部审计工作的要求和审计工作目标，而不在于内部审计师是否具备必备技能。在内部审计师缺乏必要技能的情况下，可以引进外部服务。

　　B.不正确。在不具备必备技能的情况下勉强进行审计将会影响审计工作质量，加大审计风险。

　　D.不正确。如果因缺乏技能而限定审计范围，将会增大审计风险，影响审计目标的实现。

　　单选题

　　在确定分配给某项审计业务的内部审计师的数量和经验水平时，首席审计执行官应考虑的因素不包括：

　　A.审计业务的复杂性。

　　B.可利用的审计资源。

　　C.内部审计师的培训需求。

　　D.与上一次审计的间隔时间。

　　【参考答案】D

　　【解题思路】审计间隔时间与审计人力资源的分配没有直接关系。

　　单选题

　　能够仔细区分审计中的范围限制和其他限制对内部审计师来说很重要。根据《标准》的规定，以下哪项不属于范围限制?

　　A.被审计单位的分公司管理层表示该分公司正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计划实施的那部分电子数据处理系统(EDP)的审计不得不推迟到下一年。

　　B.审计委员会审査了当年的审计计划并且删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目。

　　C.被审计单位表示自己的某些客户不能接触，因为组织正在与这些客户谈判一项长期合同，他们不希望客户因此受到干扰。

　　【参考答案】B

　　【解题思路】这种情况属于审计委员会对审计计划的审核和批准，不是来自管理层或其他方面的对内部审计工作的范围限制。

　　根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”的内容，审计范围限制包括限制在内部审计活动中，接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。A选项的做法限制了内部审计师与审计工作相关的系统和记录的接触，属于一种范围限制。C选项的做法限制了内部审计师与其客户的接触，属于一种范围限制。

　　单选题

　　内部审计部门遇到了来自高级管理层的范围限制，这将会影响内部审计部门对潜在被审计单位审计时实现审计目标的能力。该范围限制的性质应该：

　　A.在审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应当按计划实施审计业务并绕开范围限制。

　　B.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调査该领域。

　　C.最好通过书面形式传达给董事会。

　　D.告知管理层该限制不能接受，因为它将削弱审计部门独立性。

　　【参考答案】C

　　【解题思路】根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”内容，向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围受限及其潜在影响，C选项做法能够取得最好的效果。

　　A.不正确。在遇到来自高级管理层的范围限制的情况下，内部审计师往往无法按计划实施审计工作或绕开范围限制，在审计工作底稿中注明这种限制的性质的做法也无助于问题的解决。

　　B.不正确。内部审计部门将此事告知外部审计师无助于问题的解决，而且这样做可能会损害公司的利益。

　　D.不正确。在范围限制来自高级管理层本身的情况下，这种告知往往难以有效地改变管理层的有关做法。

　　单选题

　　在确认是否应将采购部或人事部列人审计日程安排时，以下哪个因素最不重要?

　　A.其中一个部门的经营发生了重大变动。

　　B.最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师。

　　C.其中一个部门比其他部门更有机会取得经营收益。

　　D.其中一个部门的潜在损失远远大于其他部门。

　　【参考答案】B

　　【解题思路】内部审计师的技能是确定审计工作日程安排时需要考虑的一个事项，但审计项目计划主要是根据风险程度和重要性原则来确定，相对其余3项，此项是最不重要的因素。

　　A.根据《实务公告》“组织的主营业务、程序、系统和控制等方面的变化”是确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。

　　C.D.审计日程安排要以从高级管理层和董事会获取的风险评估为基础，实现营业利益的机会是高层重点关注的目标，且潜在损失与营业利益密切相关，均应成为内部审计确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。

　　单选题

　　风险评估是对可能出现的对组织不利的情况和/或事件的专业判断进行评估和综合的系统过程，以下陈述中哪项正确反映了首席审计执行官应采取的恰当行动?

　　A.首席审计执行官通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计。