考生还要了解：

　　质量保障与改进方案的性质和范围。

　　质量保障与改进方案的关键要素。

　　【例题】在评价内部审计部门的独立性时，质量复核小组考虑几方面因素。在判断内部审计部门的独立性时，下列 项因素的影响最小。

　　A.做出审计分工时用到的标准

　　B.审计师在沟通技能方面培训的程度

　　C.审计工作底稿和审计报告之间的关系

　　D.公正无偏的审计判断

　　【答案】B

　　【解析】

　　B.培训涉及技能因素，同独立性无关。

　　A.不正确，审计师如何分工，同独立性有关的因素：这位审计师是否同经营人员有私人关系，是否同被审计方有过共事经历等都是相关的因素。

　　C.不正确，如果在工作底稿中发现的重大发现没有出现在审计报告中，审计的独立性将会受到质疑。

　　D.不正确,无偏判断是独立性的一个因素。

　　衡量内审工作质量的标准

　　知识点具体说明

　　衡量内部审计工作质量的重要标准是：

　　1.《内部审计实务标准》和《职业道德规范》。

　　2.内部审计章程。这是衡量内部审计工作的一个关键性文件，它规定内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限，以及内审工作的独立性。

　　3.其它衡量标准。包括：内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序，政府的法律和法规，行业的准则，适用的审计方法，组织和内审机构的发展计划，等等。

　　四、质量保证与改进程序的内容

　　质量保证与改进程序包括三个组成部分：

　　1.日常监督;

　　2.定期评价;

　　3.外部评价。

　　前两项是内部评价。分述如下：

　　(一)日常监督

　　对内部审计工作的日常监督是保证审计质量的基础，也是进行内部评价和外部评价的基础。

　　内部审计主管应对所有内部审计活动负完全责任。对每一项审计委托要从制定计划，到出具最终报告的全过程进行持续的监督，以保证审计活动能够符合《标准》和《职业道德规范》的要求。

　　(二)定期评价

　　定期评价是内部审计主管为了检查内部审计工作的质量，而定期进行的一种自我评价活动。所以检查的结果主要是为内审主管的需要服务的，但也可以为高级管理层和董事会评价内审机构工作提供资料，还可以为外部评价作准备。

　　检查工作通常由内审主管指定的小组来执行。小组成员应具备一定的资格，并有真正的独立性。检查之后应明确指出，审计人员的工作与《标准》的符合程度，审计工作的有效性，以及审计工作与组织和部门的政策、准则的符合程度。检查之后应提出改进审计工作的建议。

　　定期检查还可以采用以下评价方法作为正式评价的补充：

　　1.抽样检查。

　　2.听取被审单位的反馈。

　　(三)外部评价

　　外部检查的目的是评价内审机构遵守《内部审计实务标准》的情况。

　　参与外部检查的人员应符合三个条件：

　　1.独立于被查单位。即不从属于被检查的内部审计机构，也不受其控制。

　　2.参加的人员应是合格的。即熟悉被查活动的技术，并有适当的学历，如其它组织的内部审计师或外部审计人员。

　　3.参加的人员与被审者没有真正的或明显的利益冲突。

　　内部审计机构主管可与管理层和董事会讨论外部检查的性质，并参与选择外部检查人员。

　　检查之后检查组应提出一个正式的，说明该内审机构遵守《内部审计实务标准》和章程的情况，并提出改进建议。

　　内审主管应根据检查报告制定改进计划，并适当安排后续审计。

　　外部检查至少三年一次。遇有特殊情况可以变通，如：①董事会认为需要进行检查时;②外部审计师或其它人员认为需要深入检查时;③或者内审章程、组织、人员、审计范围有变动时。

　　由于条件限制不能进行外部检查时，内审主管应当加强日常监督和定期检查，或者利用合格的内部小组来进行检查，如请前任内审主管、分支机构的内审经理或管理层的顾问人员来进行。不过这样做的效果远不如外部检查。

　　准则1330指出，内部审计机构的工作质量经过评价确认其遵守了《内部审计实务标准》之后，鼓励内审机构可在工作报告中声明：本内审机构的工作遵守了《内部审计实务标准》。

　　如果经过评价认为内部审计活动没有完全遵守《标准》，当不合规行为影响到全局或内部审计活动的开展时，应向高级管理层和董事会报告不合规行为造成的影响。