详细的风险评估

　　目的：为了最大程度利用审计资源。

　　风险：是指不确定事件发生的概率，可能带来的财务或其他形式的损失。

　　暴露：该类事件潜在的发生情况。风险由相关暴露引起。控制可以降低风险和暴露。

　　A 审计风险因素

　　内部控制系统的质量：如果内部控制系统是薄弱的，相应的应该多安排审计资源。

　　管理层的胜任能力： 如果胜任能力很差，那么组织遭受损失的风险就很大，多安排资源。

　　管理层的诚信：尽管是难以评价的。但是其诚信与机构的损失概率相关性很强，因为管理层可以****内部控制系统。

　　单位规模：与审计风险是正相关的。

　　会计制度的近期变更;如果变更过，风险越大。

　　经营业务的复杂度

　　资产的流动性：流动性越高的资产遭受损失的风险越大。

　　职员变动及经济情况：也与风险有关。

　　计算机化数据处理的程度：程度越高，信息中心的相关风险越大。

　　上一次审计时间等:时间越久，出现的问题可能会越多。

　　B 风险评估方法

　　判断和直觉：是主观的，要根据个人和专业经验确定。分为高，中，低。

　　计分法：对风险的特征分配权重和风险级别。然后计算该特征的加权得分，对风险领域进行排序。这样就用同样的指标、同样的标准对各种风险进行主次之分，判断风险的重要性。这里涉及到的权重因子，可以通过delphi方法得到。(德尔菲)

　　使用delphi的原因是：有时很难就成本和损失值以及事件发生概率达成统一意见。

　　背景介绍：

　　Delphi方法

　　Delphi也是一种程序开发语言，是宝蓝德公司推出的一个系统开发平台、集成的开发环境。从1.0直到现在的8.0。德尔菲(Delphi)是古希腊地名，该方法最早出现于20世纪50年代末， 1946年，兰德公司首次用这种方法用来进行预测遭受原子弹轰炸以后可能产生的后果，后来该方法被迅速广泛采用。

　　该方法主要用于一些预测和预测的领域，广泛用来进行预测、决策分析和编制规划工作。德尔菲法本质上是一种反馈匿名函询法。

　　德尔菲法的具体实施步骤如下

　　(1)组成专家小组。按照课题所需要的知识范围，确定专家。专家人数的多少，可根据预测课题的大小和涉及面的宽窄而定，一般不超过20人。

　　(2)向所有专家提出所要预测的问题及有关要求，并附上有关这个问题的所有背景材料，同时请专家提出还需要什么材料。然后，由专家做书面答复

　　(3)各个专家根据他们所收到的材料，提出自己的预测意见，并说明自己是怎样利用这些材料并提出预测值的。

　　(4)将各位专家第一次判断意见汇总，列成图表，进行对比，再分发给各位专家，让专家比较自己同他人的不同意见，修改自己的意见和判断。也可以把各位专家的意见加以整理，或请身份更高的其他专家加以评论，然后把这些意见再分送给各位专家，以便他们参考后修改自己的意见。

　　(5)将所有专家的修改意见收集起来，汇总，再次分发给各位专家，以便做第二次修改。逐轮收集意见并为专家反馈信息是德尔菲法的主要环节。收集意见和信息反馈一般要经过三、四轮。在向专家进行反馈的时候，只给出各种意见，但并不说明发表各种意见的专家的具体姓名。这一过程重复进行，直到每一个专家不再改变自己的意见为止。

　　(6)对专家的意见进行综合处理。

　　德尔菲法是利用函询形式的集体匿名思想交流过程。区别于其他专家预测方法的三个明显的特点，分别是匿名性、多次反馈、小组的统计回答。

　　(1)匿名性。(2)多次有控制的反馈。(3)小组的统计回答。

　　如某书刊经销商采用德尔菲法对某一专著销售量进行预测。该经销商首先选择若干书店经理、书评家、读者、编审、销售代表和海外公司经理组成专家小组。将该专著和一些相应的背景材料发给各位专家，要求大家给出该专著最低销售量、最可能销售量和最高销售量三个数字，同时说明自己作出判断的主要理由。将专家们的意见收集起来，归纳整理后返回给各位专家，然后要求专家们参考他人的意见对自己的预测重新考虑。专家们完成第一次预测并得到第一次预测的汇总结果以后，除书店经理B外，其他专家在第二次预测中都做了不同程度的修正。重复进行，在第三次预测中，大多数专家又一次修改了自己的看法。第四次预测时，所有专家都不再修改自己的意见。因此，专家意见收集过程在第四次以后停止。最终预测结果为最低销售量26万册，最高销售量60万册，最可能销售量46万册。

　　德尔菲法作为一种主观、定性的方法，不仅可以用于预测领域，而且可以广泛应用于各种评价指标体系的建立和具体指标的确定过程。

　　例如，我们在考虑一项投资项目时，这时同样可以采用德尔菲法。首先对市场的吸引力作出评价，列出同市场吸引力有关的若干要素，如整体市场规模、每年的市场增加值、历史的毛利率、竞争的强度、对技术的要求、对能源的要求、对环境的影响等。市场吸引力这个综合指标就等于上述各个要素的加权和。对于每一个因素在构成市场吸引力的时候的重要性和权重，还有因素的得分，需要由管理人员的主观判断来确定。这个时候就可以采用德尔菲法，把相关人员组织起来，各自对权重和分数进行判断。