第二章资 产

　　[基本要求]

　　(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查

　　(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对

　　(三)掌握其他货币资金的核算

　　(四)掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算

　　(五)掌握交易性金融资产的核算

　　(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查

　　(七)掌握原材科、周转材料、委托加工物资、库存商品的核算

　　(八)掌握固定资产的核算

　　(九)掌握无形资产的核算

　　(十)熟悉无形资产的内容

　　(十一)熟悉长期待摊费用的核算

　　(十二)了解应收款项、存货、固定资产和无形资产减值的会计处理

　　[考试内容]

　　资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

　　资产按照不同的标准可以作不同的分类。按照是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产;按照来源不同，资产可分为自有资产和租入资产;按照流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产及其他资产等。

　　本章重点以财政部2006年发布的企业会计准则和2017年修订发布的《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》为基础介绍企业的货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产和长期待摊费用的有关内容。

第一节货币资金

　　一、库存现金

　　(一)现金管理制度

　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

　　(二)现金的账务处理

　　企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　(三)现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　(二)银行存款的核对

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　三、其他货币资金

　　(一)其他货币资金的内容

　　其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　(二)其他货币资金的账务处理

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

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