8. 教材第119页【例2-102】的(4)中，收到保险公司理赔款这笔分录，借方为什么不记“其他应收款”而是记“银行存款”?

　　答：一是根据本例所给出的条件，确定保险公司赔偿损失金额并同时收到款项存入银行，因此，无需再确认“其他应收款”金额。二是本例意在重点举例说明处置固定资产损失的确定。需要说明的是，在实际工作中，如果先核定了保险公司的理赔金额，应借记“其他应收款”科目，贷记“固定资产清理”科目;待以后实际再收到保险公司理赔款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

　　9. 教材第184-185页中，关于乙公司受托代销商品的会计分录有两处同《中级会计实务》不一致。

　　(1)乙公司对外销售时，本教材中：借记银行存款，贷记受托代销商品、应交税费——应交增值税(销项税额);而《中级会计实务》中：借记银行存款，贷记应付账款、应交税费——应交增值税(销项税额)。

　　(2)乙公司收到甲公司开具的增值税专用发票时，本教材中：借记应交税费——应交增值税(进项税额)、贷记应付账款，借记受托代销商品款、贷记应付账款;而《中级会计实务》中：借记应交税费——应交增值税(进项税额)、贷记应付账款，借记代理业务负债、贷记代理业务资产。请问两书中哪种正确?应如何理解二者的差异?

　　答：本教材核算受托代销商品所使用的“受托代销商品”科目即为《中级会计实务》教材所使用的“代理业务资产”科目;本教材核算受托代销商品所使用的“受托代销商品款”科目即为《中级会计实务》教材所使用的“代理业务负债”科目。具体参见《企业会计准则——应用指南》(2006)所附《会计科目和主要账务处理》。

　　10. 教材第189页的(3)中，在1月31日确认劳务收入时，为何不将预收账款25 000元一次全都确认为收入?仅仅将其中的20 000元确认为收入?而剩下的5 000元却在2月28日确认为收入?

　　答：本例中，培训费总额为60 000元，第一个月结束时，应确认三分之一的收入，即为20 000元收入。已收到的25 000元款项中的5 000元不可在第一个月确认。而2月28日时，由于甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定，即提供劳务交易的结果不能可靠估计，因此，只能确认5 000元收入。

　　11. 教材第189页的(5)中，在确认增值税销项税额时，请问分录中的900元应交增值税(销项税额)是如何计算得出的?为何要用结转的劳务成本15 000元×6%=900元?

　　答：根据《营业税改增值税试点实施办法》的有关规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期。本例中，甲公司虽然预计无法收回后两次培训费用，但合同约定的付款日期为2017年2月28日，因此，甲公司2月28日应确认应缴纳的增值税销项税额。

　　本例中，协议约定， 2月28日的合同款为15 000元(正好与发生的成本相同)，因此，应确认的增值税销项税额为：合同款15 000×6%=900(元)，而不是依据劳务成本15 000元，只是两者金额在本例中恰好相同。

　　12. 请问印花税属于管理费用还是税金及附加，是否需要计提?

　　答：财政部2016年发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)规定，印花税应记入“税金及附加”科目，一般不需要计提。

　　13. 请问转销无法支付的应付账款时，其账面余额为什么要转入营业外收入?

　　答：转销无法支付的应付账款是企业非日常发生的事项，属于直接计入当期利润的利得，不属于企业日常销售活动产生的主营业务收入或其他业务收入。

　　14. 如何区分购进货物中进项税额40%和60%的抵扣方式?只是动产和不动产的区分吗?是否还涉及一般纳税人和小规模纳税人?

　　答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(四)项规定：“适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为